审计工作作为中小金融机构履行“管理、指导、服务、协调”职能的核心抓手，在新发展阶段其角色需从“问题发展者”向“价值发现者”转型，兼顾风险合规和价值增长，在发展中防范化解风险。本文结合当前审计工作实际，提出通过构建价值导向的审计管理机制、科技赋能、打造审计成果应用体系三大举措，推动审计从查错纠弊向价值发现延伸，为中小金融机构在新发展阶段稳健经营、战略落地提供精准支撑。
构建价值导向的审计管理机制
（一）建立健全以价值为导向的审计考核体系。一是增加审计成果贡献的考核权重。中小金融机构审计部门除了对审计项目质量、进度把控等开展常规考核外，对于审计中发现的重大违规违纪问题和苗头性、倾向性问题形成重大审计成果的，采取适当加分，鼓励审计人员在常规审计项目中提升审计项目价值贡献度。二是建立健全活力曲线考核机制。中小金融机构审计工作综合考核的内容包括日常考勤、审计角色、审计业务、审计质量、其他工作等方面，要以定量为主、定性为辅，将审计人员进行分类考核评价并与绩效挂钩，督促审计人员在学习工作上出实效、见实绩。
（二）建立审计闭环管理体系。一是建立和完善“审前数据分析—编写审计实施方案—现场质量督办—报告层层把关—限时整改”的全链条闭环管理机制。中小金融机构审计部门要对于常规开展的经济责任审计，推行标准化作业；对于年度专项审计项目，要紧跟中小金融机构党委中心工作，关注战略执行效果。二是强化审前分析，做到数据先行。中小金融机构审计部门要充分依托审计信息系统进行审前数据分析，做到“全面覆盖、突出重点、精准核查”，提升实施方案对现场审计的指导效能，力争在现场审计开展前“锁定”大部分问题。
（三）优化审计资源配置。一是经济责任审计与专项审计相辅相成。中小金融机构在审计工作中要采取差异化策略：专项审计采用“大兵团作战、多兵种配合”的联合作战模式，重点聚焦信贷业务、资金营运、财务收支、合规内控及资产处置等核心领域；经济责任审计则以关键岗位和重点人员为切入点，对其履职情况开展全方位审查并作出科学评价。二是建立综合监督体系。在党委的领导和支持下，中小金融机构审计部门要遵循围绕中心、全面覆盖、循序渐进的工作原则，从全线条任务、全流程信息、全方位人才、全覆盖运用贯通四个维度推进综合监督工作。
创新审计方法与技术应用
（一）推行穿透式审计。中小金融机构审计部门要深入业务一线，追根溯源探寻问题根源，不能仅仅聚焦于浅层次的合规性与风险性层面，要深度挖掘制度机制、管理流程等方面存在的缺陷；要牢固树立“该发现却没有发现属于失职，发现了却未如实反映即为渎职”的责任理念，严格依照“查问题、查后果、查原因、查责任、查情节”的全面要求，集中优势力量对关键问题展开深度挖掘，确保查深查透，做到事实清晰明了、证据确凿充分，精准揪出导致“坏账”的“坏人”。
（二）形成履职塑像。中小金融机构审计部门需强化信息化系统建设，借助审计信息系统进行数据跑批处理，并综合日常审计中发现的问题，依据公司治理完善程度与有效性、机构整体稳健性、资产质量及风险抵补能力、合规经营状况等维度，为机构精准“塑像”；同时，结合高管经济责任审计及履职实际情况，绘制高管履职“画像”，并将上述“塑像”结果作为评估机构运营状况和高管履职表现的重要参考依据。
（三）强化非现场审计与数据分析。一是打造审计模型“预制菜”。中小金融机构审计部门要构建专项审计、经济责任审计、审计监测这3类模型库；同时，采用“集中业务研讨，集中模型开发”的作业模式，并在系统内部共享审计模型创建思路与应用场景，进而打造出一个内容丰富、开放共享的开源型模型库。二是打造审计文书“预制菜”。中小金融机构审计部门要积极探索经济责任审计高效实施路径，通过经济责任审计流程规范化、文书模板标准化革新，构建“2+3+4”审计业务模式，即聚焦“数据+文书”2类基本要素，贯穿“准备阶段、实施阶段与报告阶段”3个阶段，涵盖“实施方案、取证单、工作底稿、审计报告”4类文书模板，推动中小金融机构高管经济责任审计“一键生成”，极大提升经济责任审计质效。三是打造审前分析“预制菜”。中小金融机构审计部门要不断丰富和整合审计数据资源，结合审计风险非现场监测情况，打造高管经济责任审计模型和模板，并依托审计信息系统跑批模型，生成覆盖与被审计人职责相关的重点业务范围的审计报告模板，努力实现“经责审计70%非现场完成”目标。
打造高价值的审计成果应用体系
（一）深化审计整改与成果转化。一是完善审计结果运用机制。中小金融机构审计部门要将审计结果及整改情况作为考核被审计机构的重要指标和考核、任免、奖惩领导干部的重要参考。二是健全整改“回头看”机制。中小金融机构审计部门需针对被审计机构出现以下情形：未在规定时限内完成整改且未说明原因或原因不充分、未及时报告审计整改结果并引发不良后果、整改工作评价结果较差等，建立健全整改“回头看”机制以及整改不到位情况下的约谈机制。三是健全整改追责问责机制。对于中小金融机构中存在拒不整改、推诿整改、敷衍整改、虚假整改行为的机构和人员，驻机构纪检监察组和组织人事部门、问责办等相关职能部门将依据规定、纪律和法律，严肃追责问责，且处理结果将视具体情况在一定范围内予以通报。
（二）拓展增值服务功能。一是挖掘审计价值。在日常审计中，中小金融机构审计部门的工作范畴不仅局限于查错纠弊，还要通过管理建议书、风险提示、信息专报等多种形式，就机构的业务发展、管理效率等关键领域提出针对性的意见建议，以此，进一步拓展和延伸审计价值。二是提供业务合规性约束。例如，广东农信系统审计机构自主研发了涵盖事前、事中、事后“三位一体”的风险监测系统，并针对贯彻落实国家重大政策、资金、信贷、财务等“十大专题”开展常态化监测，对重要风险、重点领域、关键岗位实施无盲区的实时监控。
（三）建立动态风险预警机制。一是中小金融机构审计部门需整合宏观经济数据、政策变动资讯、行业风险走向以及机构内部经营数据等多源信息，并定期对利率波动、信用违约、合规政策调整等潜在风险点展开全面扫描；二是要借助数据挖掘、穿透分析、图数据库等先进技术手段，构建“审计知识图谱”，以此有效防范关联人利用职权谋取私利、重要客户套取机构利益等违法违规行为的发生。
（作者单位：广东省农信联社）
