随着经济社会的快速发展和科学技术的日新月异，金融市场和环境也发生了前所未有的变化。农村金融机构作为服务县域和“三农”的主力军，面临的服务场景、业务模式和风险形态发生了深刻变革。因此，提升内部审计人员专业能力已成为农村金融机构强化风险防控、实现高质量发展的迫切需求。本文从农村金融机构内部审计人员现状出发，分析其面临的能力短板，结合监管要求与行业实践，提出通过优化人员结构、强化专业培训、完善监督激励机制等路径，系统性提升内部审计人员职业素养，为农村金融机构稳健发展提供保障。
内部审计人员的现状
（一）当前农村金融机构内部审计人员配置有待优化。当前绝大部分农村金融机构都能够按照国家金融监督管理总局《商业银行内部审计指引》的规定，建立独立垂直的内部审计体系，理事会（董事会）下设审计委员会，并设立独立的内部审计部门，内部审计人员人数按要求配备。但部分农村金融机构未达到“内部审计人员占比不低于职工总数1%”的要求，审计力量薄弱导致年度审计计划流于形式。部分农村金融机构审计部门人员选拔缺乏专业标准，对内部审计人员的配置并未按照专业特长和业务领域来考虑配置，内部审计 人员配置较随意，存在“安置型”配置现象，导致团队年龄结构老化、信息技术人才缺失，难以应对金融科技审计需求。
（二）当前农村金融机构内部审计人员缺乏足够的专业能力。由于农村金融机构历史形成原因，其从业人员文化程度相对较低，虽然经过近年来的人员更替，这一情况有所改善，但拥有全日制系统学习的农信人尚未满足业务需求，加上农村金融机构管理层对内部审计部门的人员任用不是以专业能力为前提，造成当前内部审计人员缺乏应有的职业能力和道德素养。同时，部分农村金融机构审计人员仅依据以往的工作经验来完成审计工作，对新的规章制度不了解，也不主动学习，使得一些审计结论存在不符合实际的情况。此外，随着信息技术的快速发展，一些新的金融业务应运而生，这也使得农村金融机构内部审计人员缺乏足够的专业知识来应对信息科技金融业务的审计要求，难以高质量完成新兴业务的审计监督工作。
（三）当前农村金融机构对内部审计人员工作缺乏有效的考核监督。当前，农村金融机构内部审计部门主要以完成年度审计计划为主要目标，许多审计项目存在“走过场”的情况，不能发现业务流程中的深层次问题，甚至存在碍于情面，对发现的问题熟视无睹的情况。而农村金融机构管理层缺乏对内部审计人员的KPI考核和对审计工作的监督思维，导致有些问题在内部审计中未被充分暴露，反而被监管部门或行业审计查出了问题。如，国家金融监督管理总局网站近期公布的对多家农村金融机构的处罚决定，主要违法违规行为有：“关联交易管理不到位、员工行为管理不到位、集团客户授信集中度超比例、违规发放异地贷款、中间业务开展不规范”等。这些问题是基本的业务合规性问题，理应在常规内部审计中被发现并纠改，但最终导致被监管部门处罚。这说明部分农村金融机构内部审计工作流于形式，对内部审计人员工作缺乏有效的监督和管理。
提升内部审计人员专业能力的路径
（一）优化人员结构，为内部审计部门输入“新鲜血液”。农村金融机构高级管理人员要提高对内部审计工作的重视程度。首先，从内部审计人员配置数量上符合《商业银行内部审计指引》监管规定，配备充足、稳定的内部审计人员，保证内部审计部门人员不低于职工总人数的1%，并提供充足的内部审计经费，确保内部审计人员、资金充足到位。其次，要选拔优秀的业务精英和骨干人员，包括精通信息科技技术的人员配置到内部审计部门。最后，建立内部审计人员后备库并及时更新，防止出现审计人员断层，并定期对内部审计人员进行业务培训，使其及时掌握新的审计动态和审计技术。
（二）增强农村金融机构内部审计人员专业能力。各级农村金融机构要对内部审计人员进行上岗培训，定期组织知识技能考试，提升内部审计人员的专业能力，使其掌握金融业务的最新发展动态，掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化。各级农村金融机构要培养内部审计人员的职业判断能力。由于审计工作对职业判断的要求非常高，贯穿整个审计过程，审计判断的准确性、意见一致性、决策一贯性、稳定性对审计结论的影响至关重要，是审计人员执业的基本能力。因此，各级农村金融机构要扭转审计人员的思维，让其有成为审计专业人士的想法，促使其主动学习审计专业知识和新的规章制度，激励内部审计人员考取各种审计资格证书，如CPA、CIA、CISA等专业资格证书，提升内部审计人员专业能力。
（三）加强对农村金融机构内部审计人员的考核监督。各级农村金融机构要针对本单位的具体情况，制定对内部审计部门和内部审计人员的KPI监督考核办法，健全内部审计质量控制制度和程序，定期实施内部审计质量自我评价，并接受内部审计质量外部评估。同时，各级农村金融机构要对每个审计项目中审计人员的工作成果进行考核监督评价，促使内部审计人员对审计工作重视起来，不再对审计项目检查浮于表面，杜绝屡查屡犯问题，真正做到客观公正发现审计中的各种问题，公平合理出具审计结论，为管理层提供有价值的审计建议。此外，各级农村金融机构要建立有效的激励机制，为审计人员搭建个人成长渠道和机制，对审计中发现有价值问题的审计人员给予物质和精神奖励，提高审计人员的积极性，让内部审计为企业健康发展赋能，真正做到聚焦主责主业，以高质量审计监督护航农村金融机构高质量发展。
结束语
面对新的经济发展趋势和新的金融市场环境，各级农村金融机构的审计人员要从自身抓起，全方位、多角度提升自己的专业能力和职业道德修养，遵循独立性、客观性原则，坚持职业操守、遵循客观性、保密原则，圆满完成各项审计任务；向农村金融机构管理层提供客观、公正、合理的审计建议，促进各项金融业务合规发展，为农村金融机构健康发展提供坚实保障。
（作者单位：河北省邯郸市城区农信联社）
