当前，面对复杂多变、压力凸显的金融环境，内部审计作为银行风险管理的重要环节，也被赋予了新的责任和使命任务。为此，本文根据农商银行当前面临的主要风险，结合工作实际，就如何建设有力有效的农商银行内部审计体系提出探讨性建议和可实践性路径。
（一）加强顶层设计，让审计“如臂使指”。一是农商银行要坚持党对审计工作的集中统一领导，增强审计的政治属性和政治功能，发挥好审计监督与服务作用；同时，制定清晰完整的公司治理制度框架，明确“一委三会一层”的权力、职能和责任，形成界限清晰、职责分明、相互控制、相互监督的制衡机制；通过建立双重报告路径的审计委员会，减少外界对审计部门独立性、客观性的干扰，并在组织、人事、业务开展、绩效考核上保持审计部门相对独立性，强调审计人员的职业审慎性。二是农商银行审计部门要根据本行的实际情况和风险管理薄弱点，结合省联社及监管部门的工作安排部署，有针对性、科学地制定中长期审计规划和年度审计工作计划，合理配置审计资源，将审计关口前移，增加监督频次；同时，理顺与“第一线”“第二线”职能部门的关系、权责边界与职能范围，使各主体有效衔接、密切配合、相互协同。三是农商银行审计部门与经营管理层保持定期互动，密切关注重点领域、重要方向及重大风险点；紧盯新增大额不良贷款、假借冒名贷款、违规放贷、违规办理资金业务、乱列滥支费用、大宗物资采购等风险高发领域，实现问题精确制导和精准查处，并根据行内业务运行逻辑，形成自我监督工作机制，将监督责任细化于监督客体自身，并在事后进行总结分析，形成工作经验，提升监督能力。
（二）创新审计模式，让审计“如影随形”。一是打造审计管理“智慧”平台。农商银行审计部门要充分运用省联社基于大数据源开发的审计管理系统，配合省联社共同打造省、市、县“三级集约共享”、高效协同的一体化“智慧”管理平台，加快将传统审计模式逐步向数字化审计模式转变，将基础数据分析工作逐步向挖掘数据间隐含关系过渡，进而分析其背后更加隐蔽的问题与风险，推动审计数据分析由业务驱动型逐步向数据驱动型转变。二是提升非现场审计监督能力。在传统积累的审计技术方法理论和实践经验基础上，农商银行审计部门要转变审计思维及审计模式，建立和完善“数据分析+现场核查”的工作机制，探索“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化非现场审计模式，促进审计工作从以现场审计为主向后台数据分析和现场审计并重转变，让非现场审计成为审计监督的“千里眼”“顺风耳”，不断增强问题识别、风险预测、综合研判的能力。三是推进审计数字化转型。农商银行审计部门要积极学习借鉴国有大行和股份制银行的先进经验，主动学习新程序、新流程、新方法，适应新变革；在平台、机制、人才、方法等方面，加快推进审计数字化转型，利用数据库技术手段，针对不同业务特点建立审计分析模型和风险预警模型，对本行的金融风险和信贷结构等进行综合分析，通过交叉分析比对，实现风险动态跟踪、风险识别监测预警以及整体“画像”，提早揭示风险，提高审计发现问题的前瞻性、及时性、穿透性和精准性。四是突出审计成果运用。农商银行审计部门要一体化推进审计整改“下半篇文章”与揭示问题“上半篇文章”，在审计整改上打好“组合拳”。同时，要严格落实“问题清单”“责任清单”“整改清单”销号制度，实行全程跟踪督促，尤其是对重点问题要紧盯不放、一追到底；对整改不力、敷衍整改、虚假整改的人员和机构，定期进行通报问责，坚决不搞“高高举起、轻轻落下”，全力推动审计整改工作制度化和长效化。
（三）强化队伍建设，让审计“如雷贯耳”。一是农商银行内部审计人员大多数是来自多岗位、多职务经历且工作经验较丰富的员工，在把好人员“准入关”的同时，要坚持“能上能下、能进能出”的用人导向，坚持政治素养的首要标准，注重理论与实践并重的选人用人标准，不断优化审计人才结构，不要让审计部门成为员工闲养的部门。二是建立畅通审计人员成长长效机制。农商银行审计部门对业绩突出、表现优异的审计人员，要在评先评优、干部提拔上作为优先考虑对象，在董事会或审计委员会层面给予应有的政治待遇及绩效激励保障措施，并以制度化方式明确固定下来，让审计人员能够工作安心、用心、尽心。三是建立以“审计质量为生命线”的人才培养机制。农商银行审计部门要将审计质量的考评评价作为培养人才、考核人才和衡量人才的重要标准之一，根据不同的项目设定不同的评价标准，采取循序渐进的方式，将审计步骤和审计程序，如工作质量及效率、胜任能力、被采纳的建议、客户满意度等指标，转化为可量化指标进行多维度考量，并持续跟踪、监督和检查，督促审计人员有的放矢，推进审计人员在专业技能和知识水平上的深度融合。同时，推进过程中既要遵循审计人才培养的客观规律，又要避免“一刀切”的做法影响审计人员的积极性和主动性，以正确的用人导向引领审计人员干事创业、苦练内功，发扬斗争精神，增强斗争本领。农商银行审计部门要通过不断完善考核评价和选拔任用机制，努力打造出一支绝对忠诚、绝对过硬、绝对可靠的农商银行内部审计“金字招牌”队伍。 （作者单位：湖南攸县农商银行）
