近年来，农商银行内审部门开展了大量的序时审计、离任审计、履职审计、专项审计以及审计调查，形成并积累了丰富的内部审计成果，但在运用审计成果中仍然存在一些问题。农商银行应通过革新审计理念，推进审计机制建设，构建全面审计体系，不断提高自身竞争能力、抗风险能力和可持续发展能力。
内部审计是农商银行应对经济新常态、金融新业态、竞争新动态的有效手段和重要保障。随着江西省农信社全面改制为农商银行，体制机制、业务产品、管理服务和科技手段进一步完善，对农商银行的内部审计工作提出了更高的要求。如何通过加强内部审计促进农商银行完善公司治理、规范经营行为、加强风险管控，是当前农商银行的“必修课”。笔者以实践工作为例，从革新审计理念、推进审计机制建设、构建全面审计体系方面，就农商银行如何以审计转型提升发展质效进行了思考，并提出了对策建议。
坚持自我革新 树立全面内部审计理念
农商银行内部审计最基本的职能是加强监督，但审计的目的不仅仅局限于审计监督，而应通过加强审计理念和机制创新，全方位推进审计战略转型，以新的方式和新的价值定位履行职责，更好地发挥内部审计工作在保障和促进业务稳健发展过程中的积极作用。
积极革新审计理念。在审计目标上，农商银行内部审计部门要由单纯的发现型、复合型向预防型、增值型转型；在审计角色上，由“警察”向“参谋”“顾问”转型；在审计内容上，由财务收支和内控审计为主向管理和效益审计为主转型；在审计手段上，由手工操作、现场审计为主向计算机网络技术和非现场审计转型；在审计重点上，由事后审计为主向事前和事中及全过程审计为主转型；在审计行为上，从随意性向程序化、规范化、系统化转型。
积极转变职能角色。农商银行在强化内部审计、操作和联动机制等方面要进行角色转变，努力扮演好“一职多能”“一职三岗”的角色。一是扮演好“警察”角色。切实增强全局意识，发挥好内部审计部门的监督职能，集中力量开展相关政策制度、省联社战略部署落实情况审计，确保各项重大政策措施得到不折不扣地贯彻落实。二是扮演好“咨询顾问”角色。紧紧围绕中心工作，紧盯农商银行的经营管理目标，为省联社决策提供具有较高价值的审计信息，把知识和信息形态的审计成果转化为现实生产力。三是扮演好“老师”角色。农商银行内部审计人员要不断增强学习能力，通过开展多形式的审计学习培训，加深对法律法规、审计制度的理解，提高审计执行能力和水平，更好地指导农商银行规范经营。
坚持审计常态 推进内部审计机制建设
机制的建立和完善为内部审计提供可靠保障，农商银行的内部审计应着眼业务与发展的重点领域，聚焦业务经营的关键环节，变事后风险处置为事前风险防控，真正把风险关口前移，切实筑牢金融安全屏障。
建立常态化审计机制。农商银行要坚持常规审计和专项审计相结合，常态化开展对会计结算业务、柜面业务、员工异常行为，以及合规经营管理等项目的监督检查。比如，每半年对辖内网点完成一次常规审计，不定期开展对新增大额贷款、不良贷款、柜面操作、银行承兑汇票等业务的专项审计检查；同时，根据业务发展的新方向、新特点，加强对电子银行、信息科技等业务的风险防控，确保及时揭示和暴露重点风险。
完善非现场监测机制。农商银行要运用非现场分析和异常交易监测系统的预警功能，根据风险大小、风险状况，设定审计预警方法，及时解剖审计重点；同时，运用省联社核心业务系统，对普遍性、常规性的问题进行审计分析；通过监管部门的“EAST系统平台”，把业务数据转换为审计数据，加强数据分析，提高风险监测精准度。
实行审计名单制管理。农商银行要把内部审计与网点风险排查有机结合起来，建立以审计监督为主导、各业务线条风险排查为重点的审计格局，并加强总行与网点的上下沟通协调，形成互为补充。同时，针对个别风险隐患较大的网点，实行“名单制”管理，重点关注、帮扶、督导，促进网点内部审计更加科学、规范、合理。
坚持从严审计 保障业务持续稳健发展
农商银行内部审计应坚持从严审计，按照“人员全覆盖、业务全覆盖、流程全覆盖”的原则，把审计督查覆盖到每个层级、每个环节、每笔业务、做到既把住金融风险，又稳住发展效益。
强化执纪问责。农商银行要坚持“谁分管、谁负责”，秉承实事求是的原则，科学划分各责任主体之间的责任界限，做到“三个承担”，即问题出现在哪里，哪里就要承担责任；风险出现在哪里，哪里就要承担责任；损失是谁造成的，谁就要承担责任。要从严追究责任，只要是审计发现的问题，一经认定核实，对违规违纪行为要坚决查处，坚决维护审计部门的权威性和严肃性，切实防止执纪问责和规矩成为“带电的高压线”，营造不愿违规、不敢违规、不能违规的氛围，以严格的问责倒逼依法经营、合规操作。
强化后续整改。审计的直接目的在于发现问题，但是更重要的是要解决问题、化解风险，关键就是要确保问题整改到位。农商银行应建立审计问题清单“销号制度”，逐项分析原因，提出整改建议、强化整改落实、建立审计报告制度，对审计发现的问题，形成专项审计报告，明确整改时间，落实负责人员，定期反馈整改情况；并建立审计回访制度，定期对已审计的单位进行跟踪审计“回头看”，防止出现“反弹”。
强化纵深联动。农商银行审计部门应加强与各业务部门和被审计网点的横向互动，强化与监管部门的整体联动，提高审计成果的运用水平。对审计发现的一般性问题和风险，农商银行审计部门要及时向被审计网点和相关业务部门反馈，发出问题反馈单，并提出问题整改要求，督促其立即整改、堵塞漏洞；对普遍性、趋势性问题，及时下发通报提示，全面开展自查自纠；同时，要定期向相关业务部门反馈审计中发现的问题，促使各业务条线进一步完善相关制度。此外，农商银行审计部门要建立形成审计与纪检监督等有关部门的工作协调机制，对涉嫌违法违纪的问题，按照干部管理权限，及时把问题线索移交各级纪检监察部门，努力做到，抓早抓小，防微杜渐。
（作者单位：江西泰和农商银行）
