作为中小金融机构，农商银行机构数量多、地域分布广，截至2023年末，我国有农商银行1609家，占比达46.20%，在服务地方经济、“三农”和中小微企业中发挥着不可替代的作用。但是，当前农商银行经营领域风险隐患仍然较多，金融乱象屡禁不止。前不久召开的中央金融工作会议强调，“要及时处置中小金融机构风险。”在严监管趋势下，农商银行风险防范化解任重道远。本文通过探索内部审计对于揭示金融运营中的风险隐患和违法违规问题发挥的作用，探讨行之有效的内部审计助力农商银行防范风险措施。
当前农商银行
面临的风险挑战
（一）风险管理认识不足。近年来，在严监管趋势下，“双罚”原则充分体现。据统计，2022年原银保监会和人民银行对银行业公示罚单累计6164张、21.33亿元，受罚原因主要在信贷业务、内控合规、案件防控、公司治理和员工行为管理等领域，禁止从事银行业终身的人员高达257人次。其中农商银行系统共收到罚单1855张，累计罚没金额4.85亿元，违规操作进一步增加了农商银行的潜在风险，反映出农商银行全面风险管理亟待加强。
（二）风险机制抵补能力不足。受经济下行影响，客户违约率升高。截至2023年6月末，农商银行不良贷款率为3.25%，对比国有大型银行和股份制银行（1.29%）要高出1.96个百分点，且农商银行的拨备覆盖率是最低的，资产利润率为0.67%，也低于0.75%的行业平均水平。因此，守住风险底线是农商银行面对市场的现实挑战。
（三）风险管理能力不强。农商银行风险诱因涉及面广，不仅有信用风险，还有市场风险、操作风险、声誉风险、战略风险等，因此，对农商银行风险防控工作提出了更高的要求。但是，目前不少农商银行的合规制度体系建设不够完善，加上金融科技发展起步晚，风险防控技术与国有大型银行相比仍有一定的差距。
内部审计助力
农商银行防范风险的对策
（一）创新审计手段，推进审计全覆盖。农商银行内审部门要坚持以问题、风险为导向，建立审前调查、审中报告机制，紧盯监管热点，加大公司治理、信贷管理、资金业务、资产质量、财务管理和运营管理等重点领域审计力度，重点关注内控合规和风险防控，强化对员工行为管理的审计监督，精准揭示被审计对象的突出问题和敏感、苗头性问题；对发现的风险问题提出系统性和前瞻性的建议，快速、稳妥处置风险，降低损失；坚持科技赋能，通过开发审计信息系统、强化信息科技审计等手段，依托自动化、可视化、智能化的监测预警，对难以发现的典型性、倾向性、普遍性问题进行常态化监测，及时指出并纠正农商银行内控管理中的偏差和误区，助力其构建防范化解风险长效机制。
（二）落实问题整改，延伸审计深度。农商银行内审部门要以防范风险为落脚点，建立审计“问题清单”“整改清单”，推动整改工作制度化和常态化，指导被审计单位提升风险防控能力；完善审计成果共享机制，实现审计与业务部门、纪检部门多线联动，全链条打造审计整改格局，完善审计整改长效机制，形成信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改共同落实等工作机制。
（三）强化成果转化，增强审计作用。农商银行内审部门要坚持以成果为导向，将审计建议和经营发展需求有机结合，对审计发现的问题，全面梳理风险隐患，剖析问题根源，及时向经营管理层报告，并以风险提示、建议书等方式，督促条线管理部门出台措施；将审计整改情况纳入考核评价，将审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要参考。要建立有效的问责机制，充分发挥执纪问责震慑作用，对于涉嫌违规违纪的人员，要依规依纪严肃处理；对涉嫌违法犯罪的人员，要及时移送有权机关处置；对因操作风险管理不善而导致发生重大涉刑案件的，要从严追究高管人员和直接责任人的责任，并相应追究相关人员对检查发现的问题瞒报、漏报、错报及监督检查整改不力的责任，形成审计震慑力，有效促进审计成果运用，提升审计价值。
（作者单位：广东肇庆农商银行）
