一直以来，农商银行作为服务小微企业的主力军，成长于本土，与本地小微企业有着天然的“鱼水关系”，并积极加大对小微企业信贷投放力度，成为县域最“懂”小微企业的商业银行。而在农商银行开展小微企业信贷业务工作中，如何进一步加强小微客户信贷业务的监督，防范业务风险，降低小微信贷业务的风险，也是其考虑的重要问题。本文结合审计实践经验，就如何做好农商银行小微信贷业务审计工作提出了对策与建议。
抓实“三个关键” 做细审计环节
抓实贷款资料现场分析 一是审查资料的完整性。审查资料是否包含客户的资产负债信息、相关承诺书、法律送达地址确认书等资料，关注客户的征信报告信息与调查报告信息是否一致。二是审查资料的有效性。判断资料是否符合本行相关贷款制度规定，例如客户经营信息真实性分析、客户用途真实性分析、抵押物品分析等。三是审查资料的真实性。根据资料的收集情况，对客户经理的尽职调查情况进行分析，初步判定是否存在调查不实、调查失误、虚假调查等现象。
抓实信贷资金流向分析 通过查阅客户经理收集的借款人银行流水、完税证明、水电费单、销售清单等了解企业是否真实经营。通过“企查查”等APP查看交易对手是否存在停业情况，判断借款人交易对手的经营状况是否正常。根据审计系统查询贷款资金的直接流向，对比借款人提供的交易合同、申请的用途，分析其资金用途的真实性和合理性，查实贷款资金最终的真实用途，并通过分析小微企业归还贷款本息的来源，查询贷款实际使用人。
抓实贷款担保合规分析 一是分析合法性。要调查抵押物的抵押或变现是否受到相关法律的限制，抵押人是否具有充分的处置权和收益权，以及作为担保物的抵押物必须具备的合法性。二是分析充足性。首先可以从抵押物取得时的成本入手，如果评估价值高出取得时价值，应分析抵押物快速增值的原因。其次在审计抵押物价值时，还要充分收集同类抵押物的市场价格信息，据以判断抵押物价值是否充足，是否会因为处置相关的税费等造成收不抵支的情况。三是分析实效性。应实地观察抵押物的状况，确认抵押物在抵押期间是否因为使用不善、管理不妥造成抵押物价值的严重减损；观察抵押物的位置是否易于处置、是否实际为政府机关办公楼等不能处置的资产、是否存在法律纠纷等情况。
注重“三个管理” 做优风险防控
注重加强员工行为管理 通过现场走访小微客户等方式，核查客户经理是否存在以下违反职业道德办理贷款业务的行为。如借款人和客户经理为关联人，客户经理未采取措施回避；客户经理为完成业绩违规受理不符合贷款申请条件的客户；客户经理通过“化整为零”的方式，为非受理范围内的客户办理贷款，为客户提供不当的便利；客户经理通过伪造、变造信贷档案资料，在调查报告中以粉饰借款人的经营状况等方式，违规为客户办理贷款。
注重提升贷后检查质效 小微客户受市场影响快，抗风险能力弱，要重点检查客户经理是否按规定频率进行贷后检查。关注小微信贷客户借款人在农商银行开立的结算账户，全面掌握信贷客户资金流变动情况，加强第一还款来源的监控。要按期对客户的经营状况、资金流、借款人动态等进行监测，并通过查阅贷后检查资料或现场、电话调查的方式，对客户经理的贷后检查工作进行监督。
注重加强抵押质押物品管理 应建立押品的动态监测机制，按期对抵质押物进行现场检查，收集相关抵质押物影像资料；要密切关注国家政策、市场变化对抵质押物的影响，定期对抵质押物进行重检，切实缓释风险。
做好“两个转变” 提升工作质效
转变审计方式 要积极与工商、司法等机构做好数据连接，利用审计模型，把客户发展趋势、财务状况充分揭示出来，进一步加强对客户准入、流程管控等环节的审计力度，对可能存在的潜在风险进行有效揭示，促使农商银行内部审计职能从单一强调内部控制为主，转向不断完善小微信贷业务风险管理机制，从消极的“发现和评价”为主，转向积极的防范风险和解决问题，推进实现审计职能由被动防范向主动防范转变。
转变监督方式 加强外部监督，适时邀请外部审计机构，对农商银行小微信贷业务进行专项审计，积极与外部审计人员加强沟通，着重加强对重点领域、关键环节的交流研讨，在学习中提升发现问题的能力，在监督中提升审计监督的成效，强化小微信贷业务风险防控能力，拓展审计深度与广度。
（作者单位：江苏高淳农商银行）
