当下经济发展进入新常态，国家货币政策鼓励对中小企业加大信贷支持力度，银行也纷纷下沉信贷市场，加大对中小企业的信贷投放。但因部分银行业务人员对贷款客户准入环节的风险识别与计量不重视或识别能力不足，在财务分析时，往往会忽视对财务数据真实性的识别。
目前在审计中发现，客户账户流水造假有伪造、变造等多种形式，一般通过软件P图或“某宝”购买等予以实施，但或多或少都会留下瑕疵。根据财务流水造假方式和手段不同，笔者结合在日常审计工作中对账户流水的真假辨别实践，将其归纳和总结为“看”“摸”“对”“验”四种方法。
“看”一般拿到客户提供的账户流水时，可先浏览，看其字迹是否清晰、排版是否规整、行间距是否匀称、印章是否齐全等，对其真实性做出初步判断，然后再从几个关键点着手细细辨别。一是看账户流水中的户名。同一银行、不同月份的账户流水中，账户名称与实际户名是否一致，极少数会出现不同月份流水中户名不一致的情况。二是看账户流水中的字体。一般账户流水字体都是银行专用的机打字体，字体“比较细而整齐，笔划一般不连贯、分多笔”；而假的一般选用普通电脑的常规字体，字体“多数为宋体加粗，且每一笔都是相连在一起的”。三是看账户流水中的分隔符。如真的流水页行间分隔虚线是清晰且笔直有序的间断式平行线，而假的流水页虚线较为模糊且间隔不明显或不匀称；交易时期数字间的分隔符一般为短横线“-”，而不是波浪线“∽”或分隔符缺失。四是看账户流水中的特殊交易。如结息日是否为每年3月、6月、9月、12月的21日；ATM机的存取款金额，是否为整佰或整伍拾的倍数。五是看账户流水中的特定日期。如对公转账交易记录，是否在周末和法定节假日期间发生，由于大额实时支付系统运行时间的缘故，一般在周末和法定节假日是无法通过大额实时支付系统进行转账交易的。六是看账户流水中的银行印章。账户流水打印页上，银行印章使用是否规范；印章中的机构名称等字体是否清晰，日戳日期中数字是否间隔匀称；同一账户流水打印页较多时有无骑缝加盖银行印章等。
“摸”一是拿到客户提供的账户流水时，也可通过触摸感觉其纸张的手感等来真伪识别。一般银行流水打印的纸质为特供纸张，纸张较薄，而且揉搓能感觉到纸张的质感较脆，而假的基本为普通A4纸，纸张明显感觉比较厚重且颜色偏白，没有真的质感光滑。二是目前大部分银行的账户流水打印机都是特制的针式打印机，其打印内容触摸有凹凸感，而假的银行流水使用的都是普通打印机一般无此特征。三是银行打印的账户流水加盖的印章，一般选用红色印泥或印油，用手用力触摸拖动，印章边缘及相关文字等会出现不同程度的红色拖痕；而假的一般为彩色打印，无此特征。
“对”一是可通过对部分格式、流水明细等核对来确认真假。如可将客户同一银行同一账户的数张流水打印页重叠，核对相关流水页分隔虚线、每行交易明细打印水平位置、交易日期起始位置、银行打印纸中的LOGO标识位置等是否有相同或重合；银行电子印章落款是否在同一位置，印章轮廓、文字等是否相同重叠，如为P图造假，则易出现移位、变形等情况。二是可核对账户流水中的余额是否连接，前后余额与期间的交易金额是否连接，有无现借贷方入账出现差错等。
“验”一是可通过银行官网或客服电话，查询有无账户流水的打印机构及账户开户机构；也可通过流水中的联系电话或通过114查询银行网点号码进行电话核实，有无该账户流水的打印柜员，有无相应编号的银行业务印章。二是可以通过“支付宝—转账—转到银行卡—填写基本信息”的方法进行验证“户名与账号是否一致”，如操作后出现“收款人姓名填错了，请核实并重新填写”“收款卡号填错了，请检查并重新填写”，则说明该客户提供的银行流水是假的。三是对部分银行电子印章中存在验证码的，可通过相应银行官方网站的链接来验证账户流水中的打印日期与该电子印章对应的电子回单凭证生成日期是否相同。四是如客户愿意配合，也可通过银行客服电话或客户手机银行及网银，抽取核对部分账户交易明细。
（作者单位：浙江杭州联合农商银行）
