内部审计作为金融机构风险管理的关键环节，通过对资金业务全流程的监督、评价与建议，能够有效识别业务开展过程中的合规风险、操作风险与市场风险，推动业务流程优化与内部控制完善。近年来，江苏姜堰农商银行审计部门探索推行“专项审计+穿行测试”的创新工作模式，实现对资金业务制度建设、治理架构、岗位分工、实际操作等核心环节的全维度覆盖，为资金业务平稳健康运行筑牢了风控屏障。本文结合姜堰农商银行审计实践，系统梳理内部审计在农商银行资金业务中的核心价值与积极作用，进一步明确后续内部审计工作的优化方向与发展路径。
多维度发挥风险防控与
合规保障作用
（一）筑牢风险防控“防火墙”。姜堰农商银行审计部门围绕债券投资、同业拆借等核心品种，重点核查制度建设、治理架构、岗位制衡及业务准入、授信授权等关键环节，按季度开展覆盖全业务类型的资金业务穿行测试，通过样本分析与流程复盘精准识别操作薄弱点，构建“专项审计精准发力、穿行测试常态防控”的双层风控体系。
（二）规范业务操作“坐标系”。针对资金业务品类多、不同流程监管要求差异大的特点，姜堰农商银行制订了差异化审计方案：在制度端核查各类业务管理办法、操作流程与风险预案的完备性，确保业务开展有章可循；在操作端通过核验交易凭证、台账与系统记录，重点规范账户管理、会计核算等关键环节，从源头防范操作不规范、监管套利等问题。
（三）优化经营管理“助推器”。姜堰农商银行内部审计人员既做风控监督员也做管理“参谋官”，针对资金业务岗位AB岗缺失、考核导向偏差等问题提出针对性优化建议，推动完善岗位制约机制、调整考核体系，将合规成效纳入考核维度，同时结合市场数据提出投资组合优化、资产合理配置方案，有效提升资金运用效率与内部管理精细化水平。
（四）强化监管协同“连接器”。姜堰农商银行审计部门以监管规定为核心审计依据，动态跟踪政策更新并将新要求嵌入审计全流程，提前推动业务条线完成合规适配，切实降低监管合规风险，为其资金业务合规转型筑牢支撑。
资金业务内部审计的
数字化转型与进阶路径
（一）深化审计理念转型，构建价值导向型审计模式。一方面，姜堰农商银行强化“事前预防、事中控制、事后整改”的全流程审计思维，将审计工作融入资金业务的规划、决策、执行等各个环节，提前识别潜在风险，提升审计的前瞻性与主动性；另一方面，聚焦资金业务的核心价值环节，围绕资产配置优化、资金成本控制、盈利水平提升等关键目标开展审计工作，提出具有针对性与可操作性的改进建议，推动审计成果转化为经营效益；同时，树立“协同审计”理念，加强与业务部门、风险管理部门、合规部门的沟通协作，建立信息共享机制，形成监管合力。
（二）推动审计技术升级，构建数字化审计体系。该行搭建资金业务审计大数据平台，整合资金业务系统、核心业务系统、财务系统等多个系统的数据资源，实现对资金交易数据、客户数据、风险数据等的集中管理与分析；通过大数据技术，开展数据挖掘与建模分析，实现对异常交易、违规操作的自动识别与预警，提升审计效率与精准度。同时，该行引入人工智能、区块链等先进技术，优化审计流程。此外，该行推进审计系统与业务系统的对接，实现对资金业务的实时监控与动态审计，打破传统审计的时间与空间限制，提升审计的及时性与有效性。
（三）加强审计队伍建设，提升专业履职能力。该行优化队伍结构，通过招聘、内部选拔等方式，吸纳具有资金业务、金融市场、数据分析等专业背景的人才加入审计队伍，提升队伍的专业多样性；同时，加强专业培训，建立常态化培训机制，围绕资金业务新品种、审计新技术、监管新政策等内容开展专题培训，组织审计人员参加行业交流与学习活动，不断更新知识储备，提升专业履职能力。此外，该行建立激励约束机制，将审计人员的工作绩效与审计成果、整改成效等挂钩，鼓励审计人员主动钻研业务、提升技能，同步强化对审计工作质量的监督考核，确保审计工作的客观性与公正性。
（四）拓展审计范围，实现全领域全覆盖审计。该行积极扩大审计业务覆盖范围，除了传统的系统内资金调剂、信用拆借、存放业务等，将审计重点延伸至债券借贷、衍生品交易、跨境资金业务等新兴业务领域，并提前预判新兴业务的风险点，推动相关部门建立完善的风险防控机制。同时，该行延伸审计链条，实现对资金业务的全流程全覆盖审计，不仅关注业务操作环节，还将审计范围延伸至业务决策、产品设计、客户准入、后续管理等各个环节，确保审计无死角。此外，该行强化对资金业务关联领域的审计，加强对资金业务与信贷业务、理财业务、表外业务等关联领域的交叉审计，防范跨业务、跨领域的风险传导。
（五）完善审计整改机制，提升审计成果转化效能。该行建立“审计发现问题—整改方案制订—整改措施落实—整改效果评估”的全流程闭环管理机制，明确整改责任部门、责任人员与整改时限，确保审计发现的问题有人管、有人改。同时，该行加强整改跟踪监督，审计部门定期对整改情况进行跟踪检查，对整改不到位、敷衍整改的部门进行问责，推动整改工作落到实处。此外，该行强化整改成果运用，对审计发现的共性问题与深层次问题，深入分析问题根源，推动相关部门完善制度体系、优化业务流程，实现“整改一个问题、完善一套制度、规范一个领域”的目标。该行还建立审计整改通报制度，定期通报整改情况，强化各部门的责任意识与合规意识，形成整改工作合力。
资金业务作为农商银行转型发展的核心业务板块，其稳健运行直接关系到农商银行的生存与发展。内部审计作为风险防控的关键环节，在农商银行资金业务中发挥着防控风险、规范操作、优化管理、协同监管等多重积极作用。结合姜堰农商银行审计实践来看，通过开展专项审计与季度穿行测试，内部审计有效保障了资金业务的合规稳健运行。
（作者单位：江苏姜堰农商银行）
