县域农合机构作为农村金融体系的重要组成部分，发挥着服务“三农”、支持中小微企业、助力地方经济发展的作用。对于县域农合机构而言，内部审计处于机构治理的核心位置，是保障机构合规经营、稳健发展的重要防线，也为提升县域农合机构内审监督质效提供了动力与保障。本文围绕县域农合机构内部审计展开深入探讨，提出“四位一体”提升内部审计科学化、规范化水平的内部审计框架构建路径，旨在为县域农合机构内部审计工作的优化与提质增效提供理论支持和实践指导，筑牢“第三道防线”，护航县域农合机构高质量发展。
拓展内部审计范围与深度
县域农合机构要针对内部审计范围不断扩大的问题，将内部控制、战略风险、风险管理等方面纳入审计范畴，结合监管部门及上级要求精心制定审计计划，聚焦高风险业务、新兴业务和管理关键环节，实施重点性和持续性的审计策略；同时，针对风险管理、内部控制、信贷领域风险等核心板块及分支机构主要负责人、重要部门负责人等关键环节，加大审计力度，实现监督的全面覆盖、不留盲区。此外，县域农合机构要根据“规定动作+自选动作”，采用“1+N”模式（即一审多项、一审多果、一果多用）实现每三年至少对机构进行一次全面审计，确保人员、流程、制度、业务等各方面都得到有效监督。
完善内部审计程序
提升科学规范性
（一）精准立项。一是基于战略目标确定审计重点。深入研究县域农合机构的战略规划，明确机构在不同阶段的发展重点和目标，围绕战略目标确定审计项目和重点领域，确保审计工作与机构战略紧密结合，如可将电子银行系统建设与运营、线上业务风险管理等作为审计重点。二是全面风险评估。要建立科学的风险评估体系，运用定性和定量相结合的方法，对机构面临的各类风险进行全面评估；确定风险等级和优先级，将高风险领域作为审计立项的重点对象，如县域农合机构每年都要开展一次针对信贷领域风险的审计；同时，要定期更新风险评估结果，根据风险变化及时调整审计项目。三是充分调研需求。县域农合机构审计部门要加强与管理层和业务部门的沟通交流，通过问卷调查、访谈等方式，充分了解其对审计工作的需求和期望；同时，结合各机构实际工作中的难点、热点问题，确定具有针对性和实用性的审计项目，提高审计成果的应用价值。
（二）深入实施项目。一是规范审计程序。要严格按照审计准则和规范制定详细的审计实施方案，明确审计目标、范围、方法和步骤；在审计实施过程中，要确保每个审计程序都得到有效执行，达到审计证据收集充分、适当和审计工作底稿记录完整、准确。二是创新审计方法。要积极引入现代审计技术和方法，如风险导向审计、数据分析审计、计算机辅助审计等；同时，要利用大数据分析工具对海量业务数据进行挖掘和分析，提高审计工作效率和准确性，如在关联交易审计中利用SQL语言进行数据对比提升审计效率，同步结合现场审计和非现场审计方式，实现对被审计对象的全面、深入审查。三是深入业务审查。审计人员要深入了解县域农合机构各项业务的流程和实质，不仅关注业务的合规性，还要评估业务的效益性和风险性。如在对信贷业务审计时，要深入调查贷款客户的经营模式、市场竞争力、行业发展趋势等，全面评估信贷风险。
注重审计成果转化
一是提高审计报告质量。县域农合机构的审计报告应结构清晰、内容完整、重点突出；在准确描述问题的基础上，要深入分析问题产生的原因和影响，提出具体、可行、具有针对性的审计建议；同时，运用图表、数据等方式增强报告的可读性和直观性，为管理层决策提供有力支持。二是促进成果转化。要建立审计成果转化机制，加强与管理层和相关部门的沟通协调，推动将审计建议纳入机构的决策和管理过程，将审计成果应用于完善制度、优化流程、加强风险管理等方面。如针对审计发现的内部控制缺陷，督促相关部门及时修订完善制度，堵塞管理漏洞。三是加强后续跟踪，要建立审计整改跟踪机制，对审计发现问题的整改情况进行持续跟踪和监督；同时，定期向管理层汇报整改进展情况，对整改不力的单位和个人进行督促和问责，并确保审计发现问题得到彻底整改和审计成果得到有效落实。
完善整改监督机制
一是明确整改责任。在县域农合机构审计报告中要明确被审计单位的整改责任，包括整改部门、整改责任人、整改期限等；对于涉及多个部门的问题，确定牵头部门和配合部门，明确各部门的职责和分工，确保整改工作责任到人。二是强化整改监督。要建立健全整改监督机制，通过定期检查、不定期抽查等方式，对被审计单位的整改工作进行全程监督，及时了解整改进度和存在的问题，并给予指导和帮助；同时，利用信息化手段对整改情况进行实时监控，提高监督效率。三是严格问责考核。要制定审计整改问责办法，对未按要求完成整改任务的单位和个人进行严肃问责；同时，将审计整改情况纳入部门和个人的绩效考核体系，与绩效薪酬、职务晋升等挂钩，形成有效的激励约束机制，确保审计整改工作落到实处。
（作者单位：广西北流市农信联社）
