当前，随着经济下行，贷款需求转弱，银行风险逐渐暴露，国家金融监督管理总局对银行业的监管趋严，部分中小银行特别是部分农商银行被下调监管评级。那么农商银行如何在强监管的环境下，提升监管评级？笔者结合审计实践，就通过审计监督推进农商银行监管评级，提出了相关对策建议。
提升监管评级的审计措施
（一）业务发展方面。一是业务结构。通过审计，监督农商银行大额贷款占比、集团客户贷款集中度、异地贷款占比、贴现（含转贴现）占比等指标是否超标，促进农商银行回归支农支小，支持实体经济。二是业务规模增长率。审计农商银行在审计期间的存款增长率、各项贷款余额增长率，是否与当地GDP增长率相匹配；过低的增长率意味着市场份额正在被其他银行侵蚀，过高的增长率可能隐藏着较高的业务风险。三是业务市场份额。关注农商银行的存款、贷款市场份额是否保持平稳，对于存、贷款市场份额降幅较大的农商银行，要指出生存空间被挤压，可持续发展能力不足的问题。
（二）信贷资产质量方面。一是账面不良。通过趋势分析，对比审计期间各年末农商银行账面不良率；深入分析正常类贷款中是否存在历史上多次下调“不良”，结合借款主体、担保主体的外围负面信息，指出正常类贷款中应下调“不良率”的明细，还原其真实的“不良率”。二是关注类贷款、逾期贷款占比。分析农商银行关注类贷款、逾期贷款占比变动趋势，占比是否过高，是否存在应纳入关注而没有纳入关注的情况等。三是核销贷款。关注审计期间每年核销贷款金额，核销的贷款金额占营业收入比例等，判断农商银行的可持续发展能力。
（三）营业收入方面。一是收入结构。审计农商银行收入来源是否高度依赖贷款利息收入，中间业务收入是否呈增长趋势。二是营业收入增长。通过趋势分析，审计农商银行营业收入是否稳步增长，是否存在营业收入增长率小于贷款规模增长率的情况。
（四）营业支出方面。一是成本收入比。关注审计期间农商银行成本收入比是否超45%，是否存在跨期列支费用，人为压降成本收入比的问题。二是转移科目列支。费用列支是否存在串科目、转科目列支，规避相关科目的列支限额问题。例如，农商银行是否存在将业务招待费转移到其他科目列支等情况。
提升农商银行监管评级的建议
（一）资本充足率方面。一是治标。建立表内外不良贷款清收奖励机制，促进农商银行多渠道催收不良贷款，有效盘活不良资产；有条件的农商银行可探索二级资本债、优先股等资本补充渠道。二是治本。减少资本消耗是提升资本充足率的治本之举。农商银行要严把贷款“准入关”，从源头开始提高信贷资产质量，减少不良贷款对资本的侵蚀。三是标本兼治。从审计经验来看，部分农商银行还存在发放大额贷款的冲动。农商银行要建立引领监管评级提升的细化措施，建立目标管理机制、动态管理机制、预警机制等，并将监管评级纳入高管考核、交流、提拔、任免的重要参考依据。
（二）资产质量方面。一是从严把控贷款“准入关”。重点关注客户人品及信用记录，选择优质客户给予信贷支持，从源头上减少不良贷款的发生。二是向普惠金融转型。要谨慎进入高风险的房地产开发贷款项目，严控集中度，按“贷款业务不出县”的原则，严禁发放异地大额贷款；将经营中心转移到装修、“车位贷”“汽车分期”“高端客户消费贷款”等业务，利用大数据技术开发纯线上、全自动的“网贷”产品，提高办贷效率及客户体验。三是创新不良贷款处置渠道。对于恶意拖欠贷款的“赖债者”，要依法提交公检法等部门打击逃废债。同时，用活不良资产批量转让、债权转让、以物抵债等措施，有条件的机构可探索资产证券化、债转股等新渠道化解不良。
（三）管理水平方面。一是完善法人治理。健全“三会一层”架构，增强监事会在监督执纪、问责惩弊的作用，实现“三会一层”由“形似向神似”转变。二是规范决策机制。充分发挥民主集中制，提高决策科学性，防止“一言堂”。三是提升内部控制水平。充分运用“一线监督、审计监督、问责监督”的力量，防范各类操作风险。四是有效识别风险。做好各类演练及压力测试，查找存在的风险点，提升应对能力。
（四）盈利状况方面。一是做大零售业务。坚持“小额、分散”原则，积极拓展信贷业务，合理运用富余资金开展同业业务，增加业务收入。二是严控成本收入比。财务费用要据实列支，严禁超工资总额、在非工资科目列支工资性费用，合理控制广告、业务招待等费用支出。三是适当减少非信贷资产占用。目前少数农商银行构建了较多的固定资产，固定资产是非生息资产，扩大了资产利润率中的分母，降低了资产利润率。针对历史遗留较多的自建且没有使用价值的农商银行旧网点，应鼓励公开拍卖。
（五）流动性方面。一是多措并举组织存款资金。存款是立行之本，要大力营销拆迁征地款、财政资金等，壮大资金实力。二是合理降低中长期贷款比例，提升信贷资产的流动性。三是定期监测。根据不同时间现金需求量，做好监测工作，及时安排现金，减少流动性缺口。四是做好舆情监测。日常经营中，舆情风险往往会给农商银行带来较严重的负面影响。农商银行要做好舆情监测，积极引导正面言论，对外多做正面宣传。五是加入“流动性互助联盟”，按照“资金业务不出省”的原则，广泛开展同业资金业务合作，积极防范同业业务风险。
（六）市场风险方面。一是注意市场风险数据的积累和市场风险信息分析。及时总结其他银行出现的风险，找出风险出现的原因并尽快获得避免的方法。二是建立市场风险识别体系。市场风险的出现往往是循序渐进的，要及时注意到风险出现的苗头，预防市场风险。三是加强银行内部资金转移管理。市场风险一般是由于市场价格包括利率、汇率、股票价格和商品价格的非有利变动而导致的。农商银行可以合理地对内部资金进行转移，分散内部资金的用途，引导合理地分散风险。
（作者单位：广东省农信联社）
