农商银行作为地方金融“排头兵”，在改制后快速发展的同时，内部审计也被提到了一个相当重要的位置。尤其是在经济新常态、全面质量管理的背景下，对其内部审计提出了新的更高要求。如何适应新常态、防范新风险，成为农商银行发展的一大新课题。本文就农商银行优化内部审计转型，提升内部审计质效提出了相关对策建议。
（一）建立管理体系，树立内审权威性。一是提升审计管理认识。转变传统看法上的偏差，重新认识到内审工作的重要性，使全行员工都能参与到审计质量控制当中来，达成审计项目的目标。同时，将内部审计文化建设纳入到企业文化的建设当中，大力倡导并构建内部审计文化建设，塑造内审权威性。二是健全审计制度体系。从制度层面明确农商银行内部审计的独立性和权威性，建立整改、监督、协调、沟通机制，给予内部审计部门充分履行职责的地位和资源配置，为其独立、客观开展内部审计工作提供切实保障。三是加强审计质量控制。实行全过程审计质量控制，建立审计项目和审计人员的评价制度，确保审计立项准确、方案合理、操作规范、报告真实；出具的审计结论要注重科学性和实效性，为业务条线开展工作提供依据，为领导决策提供参考。
（二）健全组织架构，保障内审独立性。一是厘清内部审计与风险管理、内部控制的关系。完善公司的法人治理机制，实行审计“一条线”负责制度，审计部对审计委员会、监事会负责，审计委员会对董事会负责，而不是对某个董事长或行长负责。同时，审计委员会、审计部门人员不能兼任经营管理岗位，以保持内部审计人员的独立性。二是合理规划、安排审计人员的薪酬待遇。内审人员的考核实行特殊程序，由审计委员会负责，根据内审人员的审计效率和效果进行考核评价，并以此作为内审人员职务晋升、调动、奖惩的重要依据，从利益保障层面排除内审人员履职的顾虑。三是积极开展审计合作。在网点设置审计人员的，可对不同网点间的审计人员进行互换，定期开展交叉检查；各农商银行之间可以尝试形成战略合作关系，相互进行交叉审计，避免由于本机构内审部门与被审计单位人员有人情关系而影响审计独立性；将一些专业性强的审计项目进行外包，由外部专业的审计机构对内进行审计，作为内部审计的延伸和补充。
（三）强化成果运用，促进内审有效性。一是加大违规问题的整改力度。加强审计问题整改的组织领导，明确整改主体，形成管理层监督、审计部门督办、业务部门承办、经办人具体整改的问题联动整改机制，并将审计整改作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据。二是建立完善审计风险提示制度。一方面，针对审计对象存在的倾向性风险隐患问题，及时发布审计风险提示，以引起风险管理等部门的重视并开展自查，充分发挥“第一、第二道风险防线”的作用。另一方面，收集问题清单，定期组织业务条线召开协调碰头会，就典型性、普遍性和倾向性的问题进行讨论，找出问题产生原因并制定解决方案，真正发挥内部审计作为“第三道风险防线”的作用。三是建立健全内部审计案例库。在内网或内刊中开辟内部审计案例板块，定期发布最新审计案例，通过电子书等形式在全行范围内推广运用，以保证每一名员工都能有效履行其各自的职责；其他相关部门能够通过反馈的信息进行及时、准确的风险预防和控制；从而形成一个高效的、系统的风险预防控制体系，提升内部审计的效果性和效率性。
（四）加强队伍建设，提升内审专业性。一是开展内容丰富、形式多样、专业知识广泛的内部审计经验交流会或培训会。采取现场与视频培训相结合的方式，定期组织内部审计人员学习典型审计案例及内外部规章制度，全方位提升内部审计人员的专业技能。同时，鼓励内审人员参加各业务条线举行的培训，丰富相关领域专业知识。二是建立内部审计人员特殊考核评价机制。逐步建立审计人员职业发展规划，实行等级管理制度，从政治和经济两个方面，提高审计人员的待遇。同时，对有建设作用的审计成果进行奖励，鼓励员工高质量地开展工作，提高其工作的主观能动性。三是建立内部审计人员内部交流机制。一方面，实行岗位轮换制度，促进现场审计人员与非现场审计人员的交流；另一方面，建立内部审计人员与业务管理部门骨干人员横向交流机制，持续改善人员结构，不断提升审计人员综合业务素质和整体工作质量。
（五）完善信息系统，加大内审科学性。一是有效利用内部审计管理系统。推进审计管理信息化，是未来内部审计的发展方向，其可以为农商银行内部非现场审计提供强有力的技术支撑。二是构建大数据审计工作模式。运用大数据平台和相关技术手段，加大对信贷数据、财务数据、个体数据与行业数据的关联分析，提高运用信息化技术核查问题、评价判断和宏观分析的能力。三是建立非现场数据监测模型库。利用非现场数据监测定位精准、审计时效性强、审计覆盖面大等特点，对农商银行主要业务进行持续监测。同时，以风险为导向，对触及监管红线的违规内容进行重点监测，对监测发现的风险点，及时组织人员进行核查并进行相应的风险揭示。
（六）坚持内外联动，提高内审联动性。一是加强部门之间联动工作机制。建立健全审计部门与各业务条线、风险合规、纪检监察，以及组织人事部门的工作协调机制，形成事前、事中、事后监督“一张网”，分层监督、有效防范，共同推进合规文化建设。二是建立“行内联动工作机制”。监事会要发挥好监督作用，从整体上把控全局，加强对董事会、管理层、相关工作人员是否履职尽责的监督工作，以及财务和内部控制方面的监督；审计委员会要发挥好警示作用，促进内部审计监督机制的有效运行和稳健发展。三是畅通“监审联动工作机制”。将涉及监管处罚的内容及时传递至各业务条线及网点，列入内审重点内容，并根据各项监管工作要求，及时对监管检查及行内自查发现的重要问题进行整改、追责，强化警示作用。
（作者单位：江西省农信联社）
