审计是社会经济发展到一定阶段的产物。银行的内部审计与董事会、高级管理层、外部审计机构一起构成有效风险管理的“四大基石”，在银行的经营管理中发挥着重要作用。笔者就此谈一些粗浅之见。
审计之变革之路
（一）审计观念的演变。关于审计的起源，历史上有三种不同的观点：一是审计是适应会计检查的需要而产生的。二是审计不是会计的附属品，会计产生于经济管理的需要，审计产生于经济监督的需要。三是审计是财政监督的需要，源于古代审计就是对国家财政收支的检查。
（二）审计制度的演变。我国早在3000多年前的西周，就建立了独立于会计以外的审计制度，开启了古代审计制度之先河。我国现代审计步入更规范的运行，源于1982年宪法确定国家审计制度和1983年国家审计署的成立。2014年国务院印发《关于加强审计工作的意见》和2015年中办、国办印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》等文件，进一步明确了国家审计的定位。
（三）审计地位的演变。回顾新中国审计70年风雨历程，既有历史的继承，也有时代的创新。就新中国的审计发展历程而言，经历了从“宏观调控体系的重要组成部分”，到保障经济社会健康运行的“免疫系统”，再到“党和国家监督体系的重要组成部分”的历程。党的十九大和十九届三中全会决定改革审计管理体制，组建中央审计委员会，习近平总书记亲自担任主任，亲自谋划、亲自部署、亲自推动审计领域重大工作，将审计工作全面纳入党的治理体系，为新时代审计工作指明了方向，提供了根本遵循，全面开启了构建“大监督”格局的步伐。
审计之意义之要
（一）关于审计的定义。据相关资料记载，美国会计学会早于1972年，给出了审计的基本定义。我国结合实际，指出审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规等，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料进行审查和监督的一项经济监督活动。具体到金融系统内部审计，一般是指由专职审计人员在部门和单位内部进行的审计，旨在帮助部门和单位的管理者实施最有效的管理。
（二）关于内部审计的意义。一是内部审计是银行内部管理的监督机制，通过审计检查，督促其实现内部管理的合法、合规、合理和有效。二是内部审计是经营管理的“医生”，通过风险识别、风险评价、风险预警等流程，对经营面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定，把发现的漏洞、薄弱环节、意见建议，反馈给董事会和高级管理层，杜绝差错和舞弊的发生。三是内部审计是规避风险的“防火墙”。内部审计能够持续地支持并参与风险管理过程，督促经营层实现对风险的掌握、化解与管控。四是内部审计是一项价值增值活动。随着审计理念的更新和手段的提升，内部审计的实施从传统的“查错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”，从事后审计向事前和事中审计、从现场审计向远程审计方向发展，已初步实现了防弊和价值增值的有效融合。
审计之农信之行
近年来，农信机构的审计工作也取得了长足发展，从逐步完善审计制度、明晰规范审计流程，逐步向规范化、制度化的方向迈进。但也存在一些差距，如规范化程度不高、审计结果的运用不充分、科技手段有限、创新动力不足等。如何做好农信机构内审工作，笔者认为需做到“五立”。
（一）树立正确的风险审计理念。农信机构经营管理层应把风险意识贯穿于经营的全过程，重视并支持内部审计工作，把存在风险的领域作为内部审计的重点，使风险管理得到全面的分析、研判和防范。
（二）确立“三个原则”。一是独立性原则“。有位才有为。”内部审计活动只有具备应有的独立性，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。二是权威性原则“。有权才能为。”应给予内部审计相应的地位，使内部审计有与之职能发挥相适应的权限，从体制上保证内部审计工作的顺畅展开。三是适应性原则“。有度大作为。”内部审计要有章可循地实施，不能当“运动员”，只能做“裁判”，对违规行为“举旗吹哨”。同时，还要注重制度建设。基层行社应结合实际，对省联社下发的各项审计制度进行细化和补充，转化为自身制度，确保内部审计工作规范化。
（三）创立与时俱进的审计方式方法。一是实现事前审计与事中、事后审计相结合。内部审计的作用应不仅限于事后监督，更多的应是事前预防与事中控制，对单位进行全过程、全方位的监督和评价，把风险降到最低。二是实现微观审计与发挥宏观作用相结合，综合加以分析，为领导决策提供依据。三是实现问题整改治标与治本相结合。把督促建章立制、注重执行力与成效、加强管理工作作为内部审计的落脚点，从根本上防微杜渐。
（四）建立审计沟通与结果运行机制。一是审计沟通对内部审计发挥作用至关重要。要与董事会、管理层、被审计单位的常沟通，要将审计出的问题与责任人深入沟通，要将审计项目的初衷、目的与被审计对象进行详细沟通，争取理解、支持和配合。二是着力推进审计结果运用。在加强审计分析，不断提炼审计成果的同时，还要督促被审计单位落实审计建议，充分利用审计成果，真正实现审计价值增值。
（五）树立严谨规范的内部审计作风。一是严格执行审计流程，确保证据客观、真实、充分、有力、合规。二是提高内部审计人员的综合素质。一方面充实审计人员，从各条线抽调符合审计岗位要求的年轻同志充实队伍，实现“新老组合”，优化内部审计人员结构；另一方面加强培训，把培训政治经济形势、业务条线各项制度办法、计算机操作等作为重点强化，以此提升审计工作水平和质量，提高农信机构历史遗留问题的分析判断能力，提高改革发展过程中面临新问题的风险识别能力。三是建立一套涵盖审计人员行为规则、纪律、业务标准的内部审计工作考核办法，做到有管理、有激励、有惩戒。
（作者单位：河南省农信联社）
