农信机构区域审计中心自成立以来，积极全面履行职责，着力提升审计监督能力，在推动农商银行加强内部控制、促进合规经营、防范金融风险、提高管理水平方面发挥了积极作用。然而，面临经济下行、金融创新、监管升级的新形势，行业审计需要在克服能力弱项和工作短板中努力实现转型升级，才能为农商银行创造更多的审计红利。
影响行业审计效能的因素
资源配置较为薄弱一是数量明显不足，现有农信机构区域审计中心只有十余人，在当前农商银行业务规模不断壮大的情况下，审计力量不足问题凸显。二是人员素质有待提升，审计人员存在知识结构单一、综合分析能力不强、科技手段运用能力偏弱的短板。三是考核机制有待健全，准入退出机制、绩效考核挂钩机制缺乏，审计人员的积极性和创造性未能有效激发。
审计方式方法与技术手段创新不足主要表现为：合规审计较多，风险导向审计较少;事后审计较多，事前防范控制较少;常规审计较多，专项审计较少;现场审计较多，非现场审计较少;事前安排检查较多，飞行检查、突击检查较少。
审计广度与深度有待拓展审计侧重于资产、负债、损益业务，对“三会一层”经营战略、内控制度科学性、新业务合规性等深层次问题触及不深，未能覆盖业务经营活动的全过程；未能根据辖区内农商银行不同的业务特点和风险属性，有针对性地制定审计策略，一定程度上导致了审计覆盖面不足、审计深入度不够、审计监督不到位等问题。
成果运用不充分一是审计成果运用机制有待健全，信息共享程度不高，部分风险信息和检查结果被闲置。二是整改“碎片化、机械化、短期化”问题较为突出，对于审计发现的问题，未能从制度、执行等方面进行系统性分析和深层次持续跟踪。三是责任处理不到位，存在处理层级下沉、惩处不及时、惩处作用弱化等现象。
多方联动不够内部联动方面，审计监督“一盘棋”的格局尚未形成，与部门、办事处和农商银行之间缺乏有效的协同手段和管理机制，审计监督效能受到影响。外部联动方面，监审沟通交流长效机制尚未建立，在审计项目立项、手段运用、信息共享、整改处罚等方面没有形成合力。
提升行业审计效能的思路
配优审计资源，强化人才保障一是合理配置行业审计人员数量，适当增加人员编制，通过公开竞聘等途径选拔优秀人才，切实解决人员不足的问题。二是着力提升审计人员总体素质，通过长期性、系统性的教育培训和实践磨练，建立起一支质量与数量相匹配的学习型、专家型、复合型审计队伍。三是积极创新审计组织方式，充分发挥审计资源的“层级合力”和协同作战优势。四是建立考核激励机制，从“量”“质”“效”等维度建立评价标准，对审计项目实施和审计人员履职情况进行综合考评，实现对审计人员的正向激励。
加强审计管理，提高审计质量一是规范审计过程管理。建立全过程、全方位、全流程的审计质量控制机制，以严格流程控制促进审计质量的提升。二是加大非现场审计力度。加强对数据信息的分析和应用，并总结和提炼数字化审计实践经验，为现场审计提供依据，增强审计监督的针对性、时效性和威慑力。三是推动审计关口前移。将“查找问题、发现问题、对问题进行查处”转变为“预防问题、解决问题、防控风险”，把大部分问题苗头解决在第三道防线之前。
推动审计转型，拓展审计层次改变过去以防范操作风险为主的审计模式，将审计方向聚焦重大风险、重要层级、重要领域，通过揭示体制障碍、制度缺陷和管理漏洞，发挥审计的建设性作用。根据农商银行的风险状况划分不同的风险等级，实行差异化审计策略，将审计重心放在审风险、审方向、审关键人、审决策、审行为上，做到应审必审，凡审必严。
聚焦成果运用，提升审计效能一是重要审计情况报告机制。将重要信息第一时间向省联社领导报送，及时高效地为领导决策提供参考意见。二是审计信息共享机制。对审计发现的问题，尤其是屡查屡犯、屡犯屡查的业务操作问题，按业务条线进行梳理分析，与业务条线部门实现审计信息共享，做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”。三是是审计风险提示机制。认真分析、持续追踪审计发现问题及相关风险隐患，督促农商银行健全、完善制度办法和管理措施。四是整改问责机制。实行项目主审人责任制，全面落实审计责任，建立问题整改台账，督促被审计行进行后续问题整改。
加强内外联动，发挥审计合力对内完善相互补位、协同配合的大审计工作机制，形成以审计部门为主导、其他部门为重要组成部分，既分工、又协作的审计监督大格局。对外提升监审联动的深度和契合度，充分发挥金融监管与行业审计的优势互补作用。
（作者单位：湖南省农信联社长沙审计中心）
