银行是经营货币的行业，与广大人民群众的生产生活息息相关。同时，银行也是经营风险的行业，每个环节、每项业务都应严谨合规。长期以来，“铁账、铁款、铁规章”的“三铁”原则高度涵盖了银行的账目、现金以及规章制度的精准和刚性。然而，近年来，个别银行机构相继发生了金库款项监守自盗的案件，令人震惊，发人深省。深刻剖析案发原因，根本在于管理制度未得到严格执行，存在以信任代替制度、以习惯代替规章的现象，内部控制流于形式，导致库款安全防线层层崩塌，致使国家财产遭受损失，也有悖于银行“铁账、铁款、铁规章”的“三铁”原则。笔者认为，按照审计署、财政部、银保监会等部委发布的《企业内部控制基本规范》的相关规定，银行机构应从内部控制五要素入手，采取以下内控策略，防范库款被盗风险，确保国家金融安全。
优化内部控制环境，夯实内控建设基础 内部控制环境是内控的前提和基础。一是银行机构要成立由“一把手”任组长的内部控制管理领导小组，支持内控监督部门开展“同级监督”和“下查一级”工作，为监督部门“撑腰壮胆”；定期召开内控管理领导小组会议，及时分析本单位内部控制状况，解决内控管理存在的问题，确保内控管理的各项工作常抓不懈，责任到人，落实到位。二是要以创建“让党中央放心 让人民群众满意”模范机关为契机，采取岗位练兵、技能比武、创先争优和警示教育等多种方式，提升相关业务人员的政治素养和业务素质，使员工认识到充分有效的内部控制环境有利于个人价值的实现，提高责任意识和风险意识，实现靠制度防风险、促规范、强管理。三是健全激励约束机制，对任职满一定期限未发生业务差错和廉政风险的管库员，同等条件下在评先评优、职务晋升等方面可以优先考虑，以此加大激励力度；对因履职不到位出现的风险、差错和事故，依据职责分工分别追究相关人员责任。
开展内控风险识别和评估，完善风险化解措施 内控风险，重在防范。一是银行机构相关业务部门要建立各自业务领域的内部控制评价体系，并根据各自业务性质、具体岗位环节详细列出可能存在的风险点，分析产生的原因，提出针对性的规避、控制和转移等防范措施，汇编成册，分发相关人员学习掌握，照章执行。二是内审部门要定期对相关业务领域开展风险评估，科学评估其固有风险事项和控制风险事项，确定每一步骤、每一环节的风险点，分析风险成因、风险程度；针对发现的问题提出解决应对策略，制作风险防控一览表和流程图，并突出关注重点风险和创新风险，健全完善应急机制。三是银行机构不但要对重大风险、高频率风险提出应对策略，还要对小概率风险事件和创新风险提出应对策略，要对伴随新业务运行可能存在的风险隐患提高关注度，按要求进行操作演练，切实提高应急措施的可行性、完备性。
完善内控制度体系，保证其科学性和严密性 科学严密的内控制度体系是内控机制的基石。一是银行机构有关金库管理的基础制度和技防规范已印发实施多年，对加强金库的安全管理发挥了重要作用，但仍然存在不完善、不严密的地方，需要修订相关条款，以适应案防形势的多变性和复杂性。如建议除规定货币管理部门的主要负责人不得兼任管库员以外，还应增加“货币管理部门的分管负责人也不得兼任管库员”的条款，以防范其兼任管库员形成的“强势”地位和便利条件而带来内控风险。二是要明确规定管库员严格实行强制休假和轮岗制度的具体年限，如规定“管库员连续在岗1年必须强制休假，在同一金库连续担任管库员5年，必须进行交流。”三是建议延长监控摄像资料的保存时间，即金库内、库门区域、安全防护门区域的监控录像资料由原规定只需保存6个月延长到至少保存3年，其他防区的录像资料保存期限由原规定的3个月延长到至少保存1年，以确保若案发时间较长时则可对相关监控录像进行回放取证。
强化内部控制活动，提高内控执行力 内控制度，重在执行。一是银行机构应按要求开展内部控制检查，重点检查金库封闭式管理、物理隔离、登记、交接、库存实物核对、组合锁及钥匙管理、同进同出同操作、技防监控、保卫查验等各项制度执行情况，评价内控制度是否完善、岗位职责是否落实、重要事项审批是否完备、人员履职是否到位，及时纠正不规范的操作。二是要加强对内控过程的监督，监督相关业务部门是否有效落实岗位责任制，是否严格执行业务交接、审批权限、业务授权、操作管理等制度，是否规范各类登记簿、监督检查记录和各类档案资料的管理，使内部控制活动贯穿于各项业务的全过程。三是要把“缺陷的纠正”纳入内部控制的范畴，对自查和各类监督检查发现的违规问题，要建立台账，逐笔登记，实行销号管理，做到落实有措施、过程有记录、约束有手段、结果可追溯、严格可持续、问题必改进；对逾期无故未整改的，要严肃问责。
加强内控监督实效，强化信息沟通和成果运用 内控监督，重在实效。一是银行机构查库检查是对金库管理进行内控监督的一种重要方法，要杜绝个别管理主体查库检查流于形式、发现问题不充分、纠偏功能失效的现象，不断完善查库措施，将现场检查与非现场检查相结合，突出非现场检查；现场检查实物、登记簿、库容库貌等，非现场检查调看录像，核查相关业务操作规程等执行情况。二是要认真落实库存实物开袋抽查制度，针对不同类型包装箱（袋）采用不同抽查方式，强化内控监督实效。三是改进重要岗位人员异常情况排查方式，实行内部排查与外部调查相结合，内部排查主要采取谈心谈话、日常观察等方式，并结合对管库员信用报告进行审核分析，了解掌握重要岗位人员经济状况、社会活动等情况；对负债多、还款有问题或不适合从事金库管理工作的人员应及时调离，避免和化解异常状况与潜在风险的发生。外部调查主要与地方纪委监委、公安司法、市场监管、扫黑除恶等相关部门沟通核对，定期查漏补缺，并加强监督信息交流，实现信息共享和成果运用。
（作者单位：中国人民银行湖南省益阳市中心支行）
